Современная практика организации и функционирования внутреннего контроля и аудита
Авторский курс
г. Москва
Курс: Аудит и Безопасность IT
10.09 - 14.09
Курс для специалистов экономической безопасности и внутреннего контроля
Обеспечение безопасности закупок и контрактования 09.07 - 13.07
Получите международный диплом по внутреннему аудиту
25.06 - 29.06
Курс: Современная практика организации и функционирования внутреннего контроля, аудита и ревизий
Разработка и внедрение стандартов в контрольной работе
12.06 - 15.06
Купить книги
РОССИЙСКИЙ РЕЕСТР КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ. ИСАС

Классика жанра.

 

Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

Проверка операций по производству и реализации готовой продукции начинается с непосредственного обследования организации и технологии производства в цехах с участием должностных лиц, ответственных за организацию производства.


Акт ревизии

В акте проверки, работники контроля должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других предприятиях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц.


Проведение инвентаризации

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, работник контрольно-ревизионной службы обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов, недостачи, излишков отдельных видов производственных запасов.


Проверка выплаты депонированной заработной платы

Суммы такой заработной платы следует сопоставить с числящейся задолженностью в разрезе отдельных лиц.


Проверка кассовых операций

Непосредственную проверку кассовых операций начинают с оценки полноты оприходования полученных в банке наличных денег. Такая проверка проводится путем сравнения записей в кассовой книге и отчете кассира с чековыми книжками и выписками банка.


Проверка расходования наличных денег с одновременным списанием их на счета затрат

Необходимо проверить фактическое получение и подтверждение расходования денег у тех лиц, которыми были получены денежные средства. Это необходимо для того, чтобы установить правовой статус нарушения - неправильная корреспонденция счетов, либо факты подложных хозяйственных операций.


Проверка выплаты депонированной заработной платы

Работнику контроля необходимо проконтролировать ведение аналитического учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме в реестре не выданной заработной платы или на депонентских карточках.


Способы контроля

Для достижения положительного результата наряду с методами документальной проверки данных целесообразно в контрольной практике, использовать комплекс методов фактической проверки хозяйственных операций. Методы фактической проверки наиболее часто применяются в тандеме с методами документальной проверки.


Способы контроля

На практике применение методов документальной проверки может быть не всегда эффективным, так как документальных несоответствий может и не быть, если имеет место фальсификация всего массива взаимосвязанных документов и отсутствует контроль за материально-ответственными лицами и другими обстоятельствами, что в результате приводит к недостаточно четкому отражению совершенных операций. Однако достичь поставленных задач при исследовании учетных данных все-таки возможно для этого следует провести проверку целью, которой является установление соответствия между содержанием документов и их реальной действительностью.


Акт ревизии

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.


Проведение инвентаризации

В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей должны быть получены от материально-ответственных лиц письменные объяснения.


Проверка операций по производству и реализации готовой продукции

При проверке готовой продукции особое значение придается качеству выпускаемых изделий. Проверка качества готовой продукции по документам осуществляется путем сравнения имеющихся документов по качеству сырья и материалов с документами их поступления в организацию и данными лабораторных анализов.


Акт ревизии

Акт подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия. Один экземпляр акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемого предприятия под роспись в получении с указанием даты получения.


Значение документов в контрольной работе

В контрольной практике следует различать понятия фиктивного и подложного документа.


Акт ревизии

В акте ревизии не допускаются выводы, предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок.В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных лиц проверяемого предприятия, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
Акт ревизии


Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к краткости изложения.


Проверка операций по учету финансовых вложений

При осуществлении проверки финансовых вложений работники контроля ревизионной проверяют законность и правильность осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учету.


Проверка выплаты премий

Необходимо наличие приказов и решений по предприятию. При многократной выплате премий одним и тем же лицам целесообразно включить в накопительную ведомость все выплаченные премии с указанием номеров приказов. Это позволит выявить факт двойной оплаты по одному приказу.


Проведение инвентаризации

Важным средством контроля над сохранностью акционерной собственности является инвентаризация, при которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация служит средством проверки организации материальной ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен, достоверности бухгалтерского учета.


Проверка операций по учету финансовых вложений

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документально (учредительные договоры, договоры займа, документы о фактическом перечислении денежных средств).


Проверка операций по учету финансовых вложений

При хранении ценных бумаг на предприятии их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в инвентаризационной описи названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными регистров аналитического учета (опись, книга, реестр и т.п.). Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в депозитарии банков, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих аналитических счетах, с данными выписок этих депозитариев.


Целью повышения квалификации является получение, закрепление и обновление теоретических и практических знаний специалистов, в связи с повышением требований квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач.

Прохождение специалистами курсов повышения квалификации является обязательным и закреплено законодательно.

Для работников контроля предприятий и организаций рекомендуемая периодичность составляет 1 раз в 2 года, в течение всей трудовой деятельности.